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TIPOS DE IMPUESTOS QUE HAY EN EL ECUADOR
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IMPUESTOS A LOS CONSUMOS ESPECIALES
El impuesto a los consumos especiales ICE, se aplicara a los bienes y servicios de procedencia nacional o importados, detallados en el artículo 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Quiénes son los sujetos pasivos del ICE?
- 1.Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados con este impuesto.
- 2.Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto.
- 3.Quienes presten servicios gravados.
Quienes son los sujetos pasivos del ICE?
- 1.Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados con este impuesto.
- 2.Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto.
- 3.Quienes presten servicios gravados
Sobre que se paga?
La base imponible de los productos sujetos al ICE, de producción nacional o bienes importados, se determinara con base en el precio venta al público sugerido por el fabricante o importador, menos el IVA y el ICE o con base en los precios referenciales que mediante Resolución establezca anualmente el Director General del Servicio de Rentas Internas. La base imponible obtenida mediante el cálculo del precio de venta al público sugerido por los fabricantes o importadores de los bienes gravados con ICE, no será inferior al resultado de incrementar al precio ex fabrica o ex aduana, según corresponda, un 25% de margen mínimo presuntivo de comercialización. Si se comercializan los productos con márgenes superiores al minimo presuntivo antes señalado, se deberá aplocar el margen mayor para determinar la base imponible con el ICE. La liquidación y pago del ICE aplicando el margen minimo presuntivo, cuando de hecho se comercializan los respectivos productos con márgenes mayores, se considerara un acto de defraudación tributaria. El ICE no incluye el impuesto al valor agregado y será pagado respecto de los productos mencionados en el articulo precedente, por el fabricante o importador en una sola etapa. Las operaciones matematicas a realizarse para identificar la base imponible mayor sobre la cual se deberá calcular el Impuesto a los consumos Especiales ICE, son:
En base al PVP:
BASE IMPONIBLE = PVP / ((1+%IVA)*(1+%ICE VIGENTE))
En base al precio ex – fabrica o ex fabrica:
BASE IMPONIBLE = (PRECIO EX FABRICA O EX ADUANA) * (1+25%)
IMPUESTO A LOS VEHICULOS MOTORIZADOS
Es el impuesto anual que debe pagar el propietario de un vehículo motorizado de transporte terrestre.
Quién debe pagar?
Este impuesto debe ser pagado por los propietarios de vehículos motorizados de transporte terrestre en forma anual. Cuando se adquiera un vehículo cuyo anterior propietario no haya cancelado dicho impuesto, el comprador será responsable por el pago de las obligaciones pendientes.
Sobre que se paga?
El impuesto se paga sobre el avalúo del vehículo que consta en la base de datos del SRI. Este avaluó, para automotores nuevos corresponde al precio de venta al público informado por los comercializadores y, para vehículos de años anteriores, del precio informado se deducirá una depreciación anual del 20% sin que el valor residual sea inferior al 10%. En documentos adjuntos se encuentra el instructivo para utilizar la consulta de Avalúos de Categorías.
IMPUESTO A LA RENTA
Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto de actividades personales, comerciales, industriales, agrícolas, y en general actividades económicas y aun sobre ingresos gratuitos, percibidos durante un año, luego de descontar los costos y gastos incurridos para obtener o conservar dichas rentas.
Quien debe pagar?
Deben pagar las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el país, que hayan percibido rentas gravadas en el Ecuador.
Sobre que se paga?
Se paga sobre la base imponible, entendiéndose por tal, el monto de las rentas gravadas percibidas en el ano menos los costos o gastos denominados deducciones. Para las personas naturales existe una cantidad desgravada, que es la cantidad fijada por la Ley sobre la cual la tarifa del impuesto es de 0%
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Es el impuesto que se paga por la transferencia de bienes y por la prestación de servicios. Se denomina Impuesto al Valor Agregado por ser un gravamen que afecta a todas las etapas de comercialización pero exclusivamente en la parte generada o agregada en cada etapa.
Quién debe pagar?
Deben pagar todos los adquirientes de bienes o servicios, gravados con tarifa 12%. El pago lo hará al comerciante o prestador del servicio, quien a su vez, luego de percibir el tributo lo entrega al Estado mediante una declaración. En el caso de importaciones paga el importador el momento de desaduanizar la mercadería.
Sobre que se paga?
El IVA se paga sobre la base imponible que está constituida por el precio total en el que se vendan los bienes o se presten los servicios, precio en el que se incluirán impuestos, tasas u otros gastos atribuibles. En importaciones sobre el valor CIF mas impuestos, aranceles y otros gastos imputables al precio.
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los servicios que se presten están gravados con tarifa 12%; y de manera semestral cuando exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, así como aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA causado, a menos que sea agente de retención de IVA (cuya declaración será mensual).
| Noveno Dígito | Fecha máxima de declaración (si es mensual) | Primer semestre | Segundo Semestre |
|---|---|---|---|
| 1 | 10 del mes siguiente | 10 de julio | 10 de enero |
| 2 | 12 del mes siguiente | 12 de julio | 12 de enero |
| 3 | 14 del mes siguiente | 14 de julio | 14 de enero |
| 4 | 16 del mes siguiente | 16 de julio | 16 de enero |
| 5 | 18 del mes siguiente | 18 de julio | 18 de enero |
| 6 | 20 del mes siguiente | 20 de julio | 20 de enero |
| 7 | 22 del mes siguiente | 22 de julio | 22 de enero |
| 8 | 24 del mes siguiente | 24 de julio | 24 de enero |
| 9 | 26 del mes siguiente | 26 de julio | 26 de enero |
| 0 | 28 del mes siguiente | 28 de julio | 28 de enero |
En el caso de importaciones, la liquidación del IVA se efectuará en la declaración de importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente.
En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidará y pagará en la declaración mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio importado está obligado a emitir la correspondiente liquidación de compra de bienes y prestación de servicios y a efectuar la retención del 100% del IVA generado. Se entenderá como importación de servicios a los que se presten por parte de una persona o sociedad no residente o domiciliada en el Ecuador a favor de una persona o sociedad residente o domiciliada en el Ecuador, cuya utilización o aprovechamiento tenga lugar íntegramente en el país, aunque la prestación se realice en el extranjero.
IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS
Es el impuesto que se carga sobre el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen al exterior, con o sin intervención de las instituciones que integran el sistema financiero.
La tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas es del 2%.
Las transferencias de hasta 1.000 dólares están exentas del impuesto a la salida de divisas, las transferencias por montos superiores están gravadas en la parte que excede dicho valor. Esta exención no aplica cuando la transferencia suponga la utilización de tarjetas de crédito o debito.
Sobre que se paga?
Sobre el valor de todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen al exterior, con o sin intervención de las instituciones del sistema financiero: o, sobre el valor de los pagos efectuados desde cuentas del exterior por concepto de importaciones realizadas al Ecuador con el objeto de comercializar los bienes. Impuestos/ Impuestos a los activos en el exterior
IMPUESTO A LOS ACTIVOS EN EL EXTERIOR
Se crea el impuesto mensual sobre los fondos disponibles e inversiones que mantengas en el exterior las entidades privadas reguladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros y las Intendencias del Mercado de Valores de la Superintendencia de Compañías.
Quién debe pagar?
Están obligados al pago de este tributo, las entidades privadas reguladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros y por las Intendencias del Mercado de Valores de la Superintendencia de Compañías.
Sobre que se paga?
Para el cálculo del impuesto se considerara como base imponibles el saldo promedio mensual de los fondos disponibles en entidades extranjeras domiciliadas o no en el Ecuador y de inversiones emitidas por emisores domiciliados fuera del territorio nacional que mantengan los sujetos pasivos.
Cuál es la tarifa?
La tarifa de este impuesto es del 0.084 % mensual sobre la base imponible.
REFERENCIAS
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